“不出海就出局”情景下，越来越多中国企业摸着石头，或者摸着别人都出海了，有的甚至业务遍布全球，但真正考验全球运营能力的，往往是“钱怎么回来”的最后一公里。利润跨境回流，一不留神就会陷入“双重征税”的困局——辛苦赚来的钱，还没回国就先被割了两遍。

有没有一种方式，既能合规完税，又能最大限度守住利润？

答案是肯定的。中国的境外税收抵免（FTC）制度，正是帮助企业把已在境外缴纳的所得税“变”成国内税收优惠的关键工具。近几年政策屡屡优化，跨境税务规划已从“被动合规”迈入“主动优化”的新阶段。

• 直接抵免：适用于企业在境外设立的分公司、办事处等非独立法人机构，也包括利息、特许权使用费等被动收入被源泉扣缴的预提所得税。

• 间接抵免：才是FTC的“高阶玩法”。它指中国母公司从境外子公司分红时，可抵扣该子公司分配利润前，在当地已缴纳的企业所得税——注意，这里有一个关键门槛：母公司须直接或间接持有子公司至少20%股份。

依据财税〔2017〕84号文，FTC制度迎来两项关键调整：

1. 间接抵免层级从三层扩大到五层

这意味着哪怕你通过多层架构控股海外实体，只要每层持股超20%，第五层子公司所缴纳的税款仍可纳入抵免范围，尤其利好出海投资架构复杂的企业集团。

2. 新增“不分国（地区）综合抵免法”

它允许企业把全球各国的所得和税款合并计算抵免限额，实现“全球税率调剂”，打破以往分国计算导致的抵免额浪费和补税双输局面。

📊 举例来看：

某企业两家子公司，一家位于高税国（税率35%），盈利100万，纳税35万；另一家在低税国（税率15%），盈利100万，纳税15万。

• 若用“分国法”：高税国10万税款浪费，低税国需在中国补税10万，当期总现金流出20万。

• 若选“不分国法”：全球税款50万正好用足抵免限额，国内补税为0。

一招选择，从“又浪费又补税”变成“全额抵免”，省的是真金白银。

⚠️ 但注意：选择之前务必谨慎！政策要求，抵免方法一经确认，五年内不得更改。

• 利润所属期划分：2017年是一个关键分水岭。分配利润若跨越该年度，需分别适用新旧规则。

• 超限抵免可结转5年：当年未抵免完的税额可往后转，但记得跟踪额度、及时使用。

• 境外分支机构亏损：不可减少境内应税所得，但可用该机构未来盈利弥补，且无五年限制——这是一项隐藏的税收优惠。

• 尽快评估当前抵免方法是否最优，尤其是仍在用“分国法”的企业；

• 搭建全球税务数据管理系统，分国、分年度、分实体建立利润和税款台账；

• 对未来3-5年全球利润分布和税率变化做多情境预测，支撑方法选择和架构调整。

税务合规已不再只是财务流程中的一类申报操作，而是直接影响企业全球盈利能力的战略环节。能否高效、安全地将利润汇回，已成为衡量企业国际化水平的关键指标。

易税通专注企业跨境税务合规与优化服务，提供包括FTC税务抵免规划、海外架构设计与合规审查、企业本土化经营、跨境资金回流方案设计等专业支持，帮助企业合规节税、降低成本，真正实现“利润回归、无忧落地”。如您有相关需求，欢迎联系我们获取定制方案。

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