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跨境电商研发费用加计扣除案例分析

跨境电商财税专家 2023-10-25 1

AMZCFO「www.amzcfo.com」自2013年至今，专注跨境财税规范服务10年；旗下拥有专注跨境电商海内外税务的嘉德润沣税务师事务所、亚马逊财务管理公司等团队。AMZCFO携手海内外会计师、税务师、律师，依托多年一线实操经验，着力打造跨境财税全球合规化的生态圈，为跨境电商提供财税合规顾问、股权激励、课程培训、境外财税、境内财税等服务。

随着跨境行业的日渐成熟，越来越多的卖家开始聚焦产品，研发费用在卖家的投入占比中也越来越大。

越来越多的卖家接触到了高新技术企业、研发费用加计扣除这样的税收优惠概念，但究竟什么样的费用才是研发费用，是不是IT人员的工资、工厂开模的费用就一定属于研发费用。

今天分享几个案例，供大家参考：

失败案例

（一）项目名称：智能**多功能办公桌

1、项目研发目标和内容：

针对市场上办公桌的传统办公单一属性，企业认为“智能**多功能办公桌”项目的研发目标旨在办公智能化、舒适度等方面实现突破性的创新。

2、拟突破的核心技术和技术创新点：

“关键技术”“创新点”“技术指标”等介绍内容，均笼统地描述为“包含***功能”“实现***功能”。

3、拟达到的技术指标：

未设定定量的技术指标。

4、专家鉴定情况：

（1）项目目标没有体现创新性

“智能**多功能办公桌”项目是将现有成熟产品“办公桌”“旋转式抽屉”“USB接口”“电源插座”“LED灯”等组件简单组合，这些组件在当下市场中已经是十分成熟的工业产品。

项目的整体设计方案属于对现有成熟工业化产品的简单组合。

（2）项目组织实施的关键材料缺失，系统性体现不足

项目技术路线未从技术实现的路径角度充分论证，仅简单介绍为“立项可行性分析——总体设计——技术方案与加工工艺确认——样品制作……”，实施过程中未制定定量的技术指标。

（3）项目实施过程缺乏实验记录，无法证明研发结果不确定性

项目完成情况仅简单描述为“按照立项要求完成，且实现了相应技术目标”，未提供任何相关实验测试记录、性能数据、产品照片等佐证材料。

在未设定定量的考核指标前提下，结论描述为“各项参数均已达标，满足立项设计要求”。

（二）项目名称：微信社群粉丝经营平台

1、项目研发目标和内容：

随着业务发展和群规模的不断扩张，运营人员承压、服务相应不足，安全隐患等问题逐渐浮现，通过粉丝经营平台实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全。

会话存档部分使用Kafka消息队列，解决大批量会话存档以及分发给数据室备份等问题，增强稳定性与实时性能。

进一步优化会话存档相关流程，实时使用Kafka将数据发送给数据室，保证数据可靠性。

2、拟突破的核心技术和技术创新点：

运用新技术，如：

ACS云技术：
多可用区架构部署、快速交付、弹性扩容，提升运维效率及核心竞争力。
数据传输安全技术：
敏感信息使用国密算法进行加密传输，定时漏洞扫描，数据多渠道备份，多维度保障系统安全。
数据保障技术：
业务数据会基于重要程度进行入库，使得数据能够沉淀并保障数据安全，数据库层面主备共存，保证数据安全可靠保存。

3、拟达到的技术指标：

未设定定量的技术指标。

4、专家鉴定情况：

（1）项目目标没有体现创新性

该项目是企业微信平台的简单应用开发，目标是实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全等。

这些目标与当前市场上多类型的在线客户社群管理相似，缺乏明确的创新性。

（2）拟突破的核心技术属于现有成熟技术

该项目前端技术采用微信小程序技术框架，后台技术涉ACS云技术、数据加密、数据传输等现有技术，同时基于Redis和Kafka实现快速的消息订阅与分发，上述技术是较为成熟软件技术框架和PAAS服务，可用性和易用性已经得到充分论证，在实践中基本不存在技术风险。

该项目主要是运用现有成熟技术对业务流程的改变，不能体现技术创新性。

（3）研发结果没有体现不确定性

该项目作为企业微信应用开发，属于运用现有信息技术进行的常规软件相关活动，活动的结果事先具有确定性。

同时研发结果的性能指标主要由其依赖的ACS节点数量、Redis框架和Kafka框架决定，而项目自身的主要工作内容对最终性能影响不大，并未体现研发结果不具确定性的特点。

成功案例

项目名称：机电伺服电子助力器

（一）项目研发目标和内容

使制动系统在具备足够制动效能的基础上，实现比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力。

在电动及混动车型上，还需要具备一定的解耦能力，能够配合再生制动，提高制动能量回收效率。

（二）企业拟突破的核心技术和技术创新点

核心技术包括基础助力踏板支撑感、能量回收过程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力情况下的刹车助力、其他软硬件技术等。

技术创新点包括：通过系统及算法开发、电控软件及硬件开发、机械结构开发、以及系统集成验证等设计开发，达到项目设定的六大功能。

（三）已达到的技术指标

六项技术指标数值（或数值范围）与目前国内外同类产品技术指标数值比较，显示本项目处于国内领先水平。

（四）专家鉴定情况

1、项目具有明确创新目标

该项目的目标属于“突破现有的技术瓶颈”的情形。

实现了**＋**＋**的技术组合，3-box制动解决方案，使制动系统在具备足够制动效能的基础上，还具备比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力六项功能；

掌握了基础助力踏板支撑感、能量回收过程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力的情况下的刹车助力、其他软硬件技术四大关键技术；

所实现的制动效能与响应速度、制动压力控制及主动制动能力、解耦能力、制动能量回收等六大技术指标数值（或数值范围）与目前国内外同类产品六大技术指标数值（或数值范围）比较，处于国内领先水平。

2、项目具有系统组织形式

（1）项目由研发部门提出可行性研究报告，组织专家会议讨论确定，并经董事会会议决议立项通过。

（2）项目由研发部门组织实施，由包括电路、传感器、机械、算法设计，以及测试、试验（台架、整车）等方面人员参加，组成的研发团队配置合理、专业齐全、分工明确。

（3）企业现有的技术积累、技术装备、设施等软硬件，满足研发必备条件和能力。

3、研发结果具有不确定性

项目对三年实施期间从“资料吸收、产品设计开发”到“小批量试制生产”的研发进度进行规划，对每个阶段进行必要的测试、改进和提高，在不断试错过程中逐步达到预期的技术指标。

4、项目的佐证资料情况

企业已就该项技术提出专利申请。

今天就分享到这里，欢迎卖家朋友们加微信一起探讨，该话题在我们11月的BP课程上也会讨论，有兴趣的卖家朋友们可以报名了解。

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